"Финансовая газета. Региональный выпуск",
2010, N 49
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ КАССИРА ЗА
НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА РАБОТЫ
С ДЕНЕЖНЫМИ
СРЕДСТВАМИ
Должностные обязанности
кассира организации регламентируются
Порядком ведения кассовых операций в
Российской Федерации, утвержденным
Решением совета директоров Банка России от
22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых
операций).
Административная
ответственность
В соответствии со ст. 15.1
КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной
наличностью и Порядка ведения кассовых
операций влечет наложение
административного штрафа.
Под
нарушением порядка понимается:
осуществление расчетов наличными деньгами
с другими организациями сверх
установленных лимитов.
Учитывая, что
предельный размер расчетов наличными
деньгами между юридическими лицами, в том
числе индивидуальными предпринимателями,
по одной сделке в соответствии с Указанием
Банка России от 20.06.2007 N 1843-У составляет 100 000
руб., ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена
административная ответственность в виде
наложения штрафа на должностных лиц - от 4000
до 5000 руб., на юридических лиц от 40 000 до 50 000
руб.;
неоприходование (неполное
оприходование) в кассу денежной
наличности;
несоблюдение порядка
хранения свободных денежных средств.
Квалифицируется как нарушение Порядка
ведения кассовых операций и влечет
применение мер административной
ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде
наложения штрафа на должностных лиц от 4000
до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000
руб.;
накопление в кассе наличных денег
сверх установленных лимитов.
Влечет
применение мер административной
ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде
наложения штрафа на должностных лиц от 4000
до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000
руб.;
необеспечение сохранности
контрольных лент (Z-отчеты), книги
кассира-операциониста и другие документы
по применению контрольно-кассовой техники
(далее - ККТ) не менее 5 лет.
За нарушение
сроков и порядка хранения указанных
документов руководитель привлекается к
ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ в виде
штрафа от 2000 до 3000 руб.
Обстоятельства,
позволяющие смягчить административную
ответственность, перечислены в ст. 4.2 КоАП
РФ:
1) раскаяние лица, совершившего
административное правонарушение;
2)
предотвращение лицом, совершившим
административное правонарушение, вредных
последствий административного
правонарушения, добровольное возмещение
причиненного ущерба или устранение
причиненного вреда;
3) совершение
административного правонарушения в
состоянии сильного душевного волнения
(аффекта) либо при стечении тяжелых личных
или семейных обстоятельств;
4)
совершение административного
правонарушения несовершеннолетним;
5)
совершение административного
правонарушения беременной женщиной или
женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ налоговые
органы рассматривают дела об
административных правонарушениях,
предусмотренных в том числе ст. 15.1 КоАП РФ.
Нарушения порядка ведения кассовых
операций считаются разовыми, и за каждое из
них предусмотрен отдельный штраф, который
может быть наложен в течение двух месяцев
со дня совершения нарушения (ст. 4.5 КоАП
РФ).
Налоговая
ответственность
Кассовые операции
организации оформляются с использованием
первичных документов, которые утверждены
Постановлениями Госкомстата России от
18.08.1998 N 88, от 25.12.1998 N 132 и от 01.08.2001 N 55:
приходный кассовый ордер по форме N КО-1;
расходный кассовый ордер по форме N КО-2;
кассовая книга по форме N КО-4;
журнал
регистрации приходных и расходных кассовых
документов по форме N КО-3;
авансовый
отчет по форме N АО-1;
справка-отчет
кассира-операциониста по форме N КМ-6;
сведения о показаниях счетчиков
контрольно-кассовых машин и выручке
организации по форме N КМ-7;
Z-отчеты
(контрольные ленты ККТ), кассовый чек.
Отсутствие указанных первичных документов
предусматривает взыскание штрафа за грубое
нарушение правил учета доходов и расходов и
объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Под
грубым нарушением правил учета доходов и
расходов и объектов налогообложения
понимаются как отсутствие первичных
кассовых документов, так и несвоевременное
или неправильное отражение на счетах
бухгалтерского учета и в отчетности
хозяйственных операций, денежных средств,
имущества организации, доходов, расходов и
объектов налогообложения
налогоплательщика.
В соответствии со
ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией
правил учета доходов и (или) расходов и (или)
объектов налогообложения, если эти деяния
совершены в течение одного налогового
периода, при отсутствии признаков
налогового правонарушения влечет
взыскание штрафа в размере 5000 руб. Если те
же нарушения совершены в течение более
одного налогового периода, налагается
штраф в размере 15 000 руб.
При обнаружении
нарушения налоговая инспекция выносит
решение о привлечении налогоплательщика к
ответственности.
Налогоплательщик
вправе обжаловать решения налоговых
органов о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения (ст.
101.2 и п. 1 ст. 138 НК РФ).
Уголовная
ответственность
В случае совершения
кассиром умышленных действий в нарушение
норм и правил при работе с денежной
наличностью предусмотрена уголовная
ответственность, например:
за хищение
(кражу).
Согласно ст. 158 УК РФ кража
наказывается штрафом в размере до 80 тыс.
руб. или в размере заработной платы или
иного дохода осужденного за период до шести
месяцев, либо обязательными работами на
срок до 180 ч, либо исправительными работами
на срок от шести месяцев до одного года,
либо ограничением свободы на срок до двух
лет, либо арестом на срок от двух до четырех
месяцев, либо лишением свободы на срок до
двух лет;
за мошенничество путем
подделки подписей.
Под мошенничеством
понимается хищение чужого имущества или
приобретение права на чужое имущество
путем обмана или злоупотребления доверием.
На основании п. 1 ст. 159 УК РФ наказывается
штрафом в размере до 120 тыс. руб. или в
размере заработной платы или иного дохода
осужденного за период до одного года, либо
обязательными работами на срок до 180 ч, либо
исправительными работами на срок от шести
месяцев до одного года, либо ограничением
свободы на срок до двух лет, либо арестом на
срок от двух до четырех месяцев, либо
лишением свободы на срок до двух лет;
за
присвоение и растрату.
Ответственность
за присвоение и растрату предусмотрена ст.
160 УК РФ в виде штрафа в размере до 120 тыс.
руб. или в размере заработной платы или
иного дохода осужденного за период до
одного года, либо обязательных работ на
срок до 120 ч, либо исправительных работ на
срок до шести месяцев, либо ограничения
свободы на срок до двух лет, либо лишения
свободы на срок до двух лет.
Материальная
ответственность
После издания приказа о
назначении кассира (кассира-операциониста)
на работу руководитель организации обязан
под расписку ознакомить его с Порядком
ведения кассовых операций, после чего с
кассиром заключается договор о полной
материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ).
Также согласно Типовым правилам
эксплуатации контрольно-кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с
населением, утвержденным Минфином России
от 30.08.1993 N 104, к работе на
контрольно-кассовой машине допускаются
лица (кассиры), освоившие правила по
эксплуатации кассовых машин в объеме
технического минимума и изучившие эти
Типовые правила. С кассиром-операционистом,
допущенным к работе на контрольно-кассовой
машине, заключается также договор о
материальной ответственности. Типовая
форма договора о полной индивидуальной
материальной ответственности утверждена
Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N
85.
Материальная ответственность в
полном размере причиненного ущерба
возлагается на работника в следующих
случаях (ст. 243 ТК РФ):
1) когда в
соответствии с ТК РФ или иными федеральными
законами на работника возложена
материальная ответственность в полном
размере за ущерб, причиненный работодателю
при исполнении работником трудовых
обязанностей;
2) недостачи ценностей,
вверенных ему на основании специального
письменного договора или полученных им по
разовому документу;
3) умышленного
причинения ущерба;
4) причинения ущерба
в состоянии алкогольного, наркотического
или иного токсического опьянения;
5)
причинения ущерба в результате преступных
действий работника, установленных
приговором суда;
6) причинения ущерба в
результате административного проступка,
если таковой установлен соответствующим
государственным органом;
7) разглашения
сведений, составляющих охраняемую законом
тайну (государственную, служебную,
коммерческую или иную), в случаях,
предусмотренных федеральными законами;
8) причинения ущерба не при исполнении
работником трудовых обязанностей.
При
допущении нанесения ущерба кассир должен
будет представить письменное объяснение по
факту причинения ущерба (ч. 2 ст. 247 ТК РФ).
Размер ущерба, причиненного кассиром при
утрате денежных средств или иного
имущества, определяется по фактическим
потерям, но не ниже стоимости имущества по
данным бухгалтерского учета, а по
результатам проверки определяется точный
размер ущерба (ст. 246 ТК РФ).
Кассир имеет
право ознакомиться с материалами проверки
и при необходимости обжаловать их (ч. 3 ст. 247
ТК РФ).
Возмещение ущерба производится
независимо от привлечения работника к
дисциплинарной, административной или
уголовной ответственности за действия или
бездействие, которыми причинен ущерб
работодателю (ч. 6 ст. 248 ТК РФ).
Суммы
причиненного ущерба, не превышающие
среднего заработка, взыскиваются по
распоряжению работодателя. Согласно ст. 248
ТК РФ оно может быть вынесено не позднее
одного месяца со дня окончательного
установления размера причиненного ущерба.
Если срок пропущен и (или) работник не
согласен возмещать ущерб в добровольном
порядке, придется обращаться в суд.
При
возмещении ущерба общий размер удержаний
из заработной платы не может превышать 20%, а
в случаях, предусмотренных федеральными
законами, - 50% заработной платы,
причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).
Если работодатель считает, что
материальный ущерб причинен ему в
результате административного проступка
или преступления, то для привлечения
сотрудника к ответственности он должен
передать все необходимые материалы
соответствующим органам.
Налоговый и
бухгалтерский учет ущерба
Расчеты по
возмещению материального ущерба,
причиненного виновным лицом в результате
недостач или хищений денежных средств и
иных ценностей, учитываются на счете 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям",
субсчет 2 "Расчеты по возмещению
материального ущерба" в корреспонденции с
кредитом счета 94 "Недостачи и потери от
порчи ценностей". При удержании суммы
ущерба из заработной платы виновного лица
производятся записи по кредиту счета
субсчета 73-2 в корреспонденции со счетом 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда".
Внесение в кассу денежных средств по
возмещению материального ущерба
отражается по кредиту субсчета 73-2 в
корреспонденции со счетом 50 "Касса" на сумму
внесенных платежей.
Также по дебету
счета 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению
материального ущерба", учитываются расчеты
по возмещению материального ущерба в
корреспонденции с кредитом счета 98 "Доходы
будущих периодов", субсчет 4 "Разница между
суммой, подлежащей взысканию с виновных
лиц, и балансовой стоимостью по недостачам
ценностей".
По мере погашения виновным
лицом задолженности, принятой на учет по
счету 73-2, соответствующие суммы разницы
списываются со счета 98-4 в кредит счета 91
"Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие
доходы".
Доходы в виде признанных или
подлежащих уплате виновным лицом на
основании решения работодателя или суда,
вступившего в законную силу, сумм
возмещения убытков или материального
ущерба признаются внереализационными
доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). По доходам в виде
сумм возмещения убытков датой получения
дохода признается дата вступления в
законную силу приказа руководителя или
решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК
РФ).
А.Тимофеева
Ведущий аудитор
ЗАО "Аудиторская фирма "РАНГ-АУДИТ"
Подписано в печать
01.12.2010
По результатам инвентаризации в операционной кассе выявлена недостача. Ущерб возможно взыскать с кассира. Причем подобный случай может быть основанием для увольнения работника. Однако, совершая данные действия, следует помнить о нормах законодательства. В противном случае трудовых споров не избежать.
Материальная ответственность кассира
В соответствии со статьей 242 Трудового кодекса РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника лишь в случаях, предусмотренных законодательством. Среди таких случаев можно, в частности, указать недостачу ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора.
Согласно статье 244 Трудового кодекса РФ, письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими 18-летнего возраста и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.
Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. В частности, к таким должностям относятся должности кассиров, контролеров, кассиров-контролеров (в том числе старших), а также других работников, выполняющих обязанности кассиров (контролеров).
Таким образом, кассир на основании указанного выше договора будет нести полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный фирме как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Взыскание недостачи
До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками следует провести проверку для установления размера нанесенного ущерба и причин его возникновения. Для этого, как правило, создают комиссию с участием соответствующих специалистов.
Истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба является обязательным. В случае отказа или уклонения работника от представления указанного объяснения составляется соответствующий акт (ст. 247 Трудового кодекса РФ).
Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднемесячного заработка, производится по распоряжению руководства. Причем распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба.
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма, подлежащая взысканию с работника, превышает его среднемесячный заработок, то взыскание возможно только в судебном порядке.
При несоблюдении должностными лицами установленного порядка взыскания ущерба работник вправе обжаловать их действия в суде.
Человек, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.
При увольнении работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но в дальнейшем отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность может быть взыскана только в судебном порядке (ст. 248 Трудового кодекса РФ).
Следует учитывать, что работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 Трудового кодекса РФ).
ЕСЛИ КАССИР ОТКАЗЫВАЕТСЯ ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОР
Данный факт можно рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей работником со всеми вытекающими отсюда последствиями. Об этом сказано в пункте 36 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2. Данная норма действует только в том случае, если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией работника.
Административная и уголовная ответственность кассира
Помимо материальной ответственности, кассир может быть привлечен к административной и даже к уголовной ответственности. При этом возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю (ст. 248 Трудового кодекса РФ).
Административная ответственность грозит в случае нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившегося:
- в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
- в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств;
- в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Совершение данного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
В случае присвоения или растраты кассиром вверенных ему материальных ценностей (то есть хищения указанных ценностей) он подлежит уголовной ответственности (ст. 160 Уголовного кодекса РФ).
Возможно ли увольнение?
Чтобы ответить на поставленный вопрос, следует проанализировать нормы Трудового кодекса РФ. Там определено, что работник может быть уволен по инициативе работодателя, если имеет место:
- совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях;
- совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя. Причем увольнение работника по данному основанию в случаях, когда виновные действия, дающие основания для утраты доверия, совершены работником вне места работы или по месту работы, но не в связи с исполнением им трудовых обязанностей, не допускается позднее одного года со дня обнаружения проступка работодателем.
Как написать заявление в полицию по факту мошенничества, выраженное в присвоении денежных средств?
Здравствуйте Ирина. Пишите заявление в произвольной форме, либо обращайтесь к адвокату, который на платной основе поможет вам в составлении этого документа
Заявление можете написать в простой письменной форме с описанием происшествия и отметкой о том, что Вы предупреждены об ответственности за дачу ложных показаний. Также заявление с Ваших слов сотрудники полиции могут сами записать, то есть принять устное заявление.
Заявление в полицию по факту мошенничества или любого другого преступления подается в свободной форме. Нужно просто описать ситуацию. Обычно в полицейских участках заявления принимает какой-нибудь сотрудник, который подскажет как правильно написать.
Здравствуйте!
Вам следует обратится в ближайший отдел полиции. Там Вам дадут образец заявления. Полиция проведет проверку и если есть состав преступления то возбудят уголовное дело.
В заявлении следует подробно изложить все обстоятельства дела, в конце сформулировать требования о привлечении виновного лица к уголовной ответственности.
Уважаемая Ирина! Заявление по факту мошенничества пишется в произвольной форме. Вы можете обратиться с заявлением в Управление экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по г.Москве по адресу: г. Москва, ул. Шаболовка, дом 6. Не забудте после подачи жалобы получить талон уведомления КУСП,
Добрый день Ирина, пишите заявление в произвольной форме, если не можете сами это решить, то Вы можете выбрать юриста с этого сайта и он составит Вам все необходимые документы.
Участник общества подал иск на взыскание денежных средств с директора ООО в пользу ООО. Директора обвиняет в присвоении денежных средств в 2011 году. Иск подан в 2016 году. Истец в иске указал, что узнал о присвоении денег только в 2015 году. Истец с 16 ноября 2011 года по 20.11.2013 года являлся директором этого ООО. Можно ли применить истечение срока исковой давности?
Здравствуйте. Заявить об истечении срока - стоит в любом случае. А далее, этот вопрос обязан рассмотреть суд.
Всего доброго. Спасибо, что выбрали наш сайт.
Можно ли применить истечение срока исковой давности?
Для этого как минимум нужно подать суду мотивированные письменные возражения по заявленным исковым требованиям, дальше будет решать суд. Самостоятельно поднимать вопрос о пропуске срока исковой давности, без заявления участников процесса, суд не вправе.
Добрый вечер!
Полагаю, что применяет срок исковой давности суд, а вы можете ходатайствовать о применении срока исковой давности.
В соответствии со ст. 242 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника лишь в случаях, предусмотренных законодательством.
Согласно ст. 244 Трудового кодекса РФ письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими 18-летнего возраста и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.
Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержден Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85. В этом Перечне фигурируют, что вполне понятно, и кассиры (а также контролеры, кассиры-контролеры, иные работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров)).
Примечание. Если кассир (иное лицо при условии, если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является его основной трудовой функцией) отказывается заключать договор, то это можно расценивать как неисполнение трудовых обязанностей (см. п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
На основании договора о материальной ответственности кассир будет нести полную материальную ответственность
:
- за сохранность принятых им ценностей;
- за ущерб, причиненный как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Если сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника, то взыскание с виновного производится по распоряжению руководства (которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба).
До принятия решения в целях установления размера причиненного ущерба и причин проводится проверка соответствующей комиссией. Причем обязательно следует получить от работника письменные объяснения или же в случае отказа или уклонения составить акт (ст. 247 ТК РФ).
При несоблюдении должностными лицами установленного порядка взыскания ущерба работник вправе обжаловать их действия в суде.
Если же:
- работник не согласен возместить ущерб добровольно, и (или)
- истек месяц, отведенный для вынесения распоряжения о взыскании, и (или)
- сумма, подлежащая взысканию с работника, превышает его среднемесячный заработок, -
то взыскание производится только в судебном порядке.
Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ).
Впрочем, работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
Примечание. С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет за собой наложение административного штрафа.
Под нарушением порядка понимается, во-первых, осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов
. Лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (в том числе ПБОЮЛ) по одной сделке - 100 000 руб. (Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).
Во-вторых, неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности
.
В-третьих, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств
.
В-четвертых, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов
.
Санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций серьезные: административный штраф на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
В-пятых, необеспечение сохранности контрольных лент (Z-отчетов), книги кассира-операциониста и других документов по применению контрольно-кассовой техники не менее пяти лет
. В данном случае будет отвечать руководитель - за нарушение сроков хранения учетных документов (ст. 15.11 КоАП РФ, штраф от 2000 до 3000 руб.).
Следующие обстоятельства могут позволить смягчить
административную ответственность (ст. 4.2 КоАП РФ):
- раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
- предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;
- совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение административного правонарушения несовершеннолетним;
- совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
Дела по ст. 15.1 КоАП РФ рассматриваются налоговыми органами (ст. 23.5 КоАП РФ).
Статья 120 НК РФ устанавливает ответственность за отсутствие первичных документов и предусматривает взыскание штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
оформляются с использованием следующих первичных документов
:
- приходного кассового ордера (N КО-1);
- расходного кассового ордера (N КО-2);
- кассовой книги (N КО-4);
- журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3);
- авансового отчета (N АО-1);
- справки-отчета кассира-операциониста (N КМ-6);
- сведений о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (N КМ-7);
- Z-отчетов (контрольных лент ККТ), кассового чека.
В целях применения ст. 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются как отсутствие первичных кассовых документов, так и несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, имущества организации, доходов, расходов и объектов налогообложения налогоплательщика.
Если эти деяния совершены в течение одного налогового периода и отсутствуют признаки налогового правонарушения, то штраф составляет 5000 руб. Если те же нарушения совершены в течение более одного налогового периода, то размер штрафа - 15 000 руб.
Установлена и уголовная ответственность за совершение кассиром умышленных действий
. Например, за кражу, т.е. тайное хищение чужого имущества (ст. 158 УК РФ). В простом, "неквалифицированном", варианте (т.е. без предварительного сговора, без проникновения в жилище, без особо крупного размера и т.п.) санкции таковы:
- штраф до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо
- обязательные работы до 180 часов, либо
- исправительные работы на срок от 6 месяцев до года, либо
- ограничение свободы на срок до двух лет, либо
- арест на срок от двух до четырех месяцев, либо
- лишение свободы на срок до двух лет.
Мошенничество
, т.е. хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием (ст. 159 УК РФ), наказывается:
- обязательными работами на срок до 180 часов, либо
- исправительными работами на срок от 6 месяцев до года, либо
- арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо
Присвоение или растрата
, т.е. хищение чужого имущества, вверенного виновному (ст. 160 УК РФ), наказываются:
- штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо
- обязательными работами на срок до 120 часов, либо
- исправительными работами на срок до шести месяцев, либо
- ограничением свободы на срок до двух лет, либо
- лишением свободы на срок до двух лет.
Присвоение - это неправомерное удержание (невозвращение) чужого имущества с целью обращения его в свою пользу лицом, которому это имущество было вверено. Растрата же состоит в продаже, потреблении, отчуждении или передаче третьим лицам вверенного виновному чужого имущества.
Напомним напоследок, что работник может быть уволен по инициативе работодателя, если имеет место:
- совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях (пп. "г" п. 6 ст. 81 ТК РФ);
- совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя (п. 7 ст. 81 ТК РФ).
